Изменения в законодательстве
До последнего времени прибыль от активов, получаемая иностранными компаниями, в том числе находящимся в оффшорах, не подлежала российскому налогообложению до тех пор, пока не будет распределена в пользу российских владельцев, например, в виде дивидендов, что могло произойти с задержкой или не произойти вовсе.
Для борьбы с «выпадающими доходами» был принят и с 01.01.2015г. вступил в силу Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ, вводящий в российское налоговое законодательство так называемые правила контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»).
Согласно закону, КИК – это иностранная компания или иностранная структура без образования юрлица (ИСБОЮЛ), которая не является российским налоговым резидентом, но контролируется российскими налоговыми резидентами.
Контролирующим лицом КИК может быть физическое или юридическое лицо с долей прямого или косвенного участия в КИК более 25% либо более 10%, если при этом общая доля участия всех российских резидентов в КИК составляет более 50%. При этом размер долей физических лиц определяется с учетом долей супругов и несовершеннолетних детей.
Принцип действия правил КИК очень простой: нераспределенная прибыль иностранных организаций или иностранных структур, не являющихся юридическими лицами, автоматически признается облагаемой прибылью (доходом) их российских бенефициаров. При этом данные Правила применяются как к физическим, так и к юридическим лицам. В первом случае нераспределенная прибыль КИК облагается НДФЛ в качестве облагаемого дохода физического лица – бенефициара по ставке 13%, во втором случае – налогом на прибыль по ставке 20%.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы об участии в российских и иностранных организациях и ИСБОЮЛ, а также о КИК, в отношении которых налогоплательщики являются контролирующими лицами. За непредставление информации или представление недостоверной информации об участии в иностранных организациях, а также за неуплату или неполную уплату налога с прибыли КИК устанавливаются крупные штрафы.
Что изменилось и как быть
Тем же законом установлены новые правила определения налогового резидентства организаций. Если ранее оно определялось по месту инкорпорации, то сейчас по закону будет устанавливаться также по месту фактического управления организацией. Это позволит признавать российскими налоговыми резидентами компании, зарегистрированные в других юрисдикциях, но управляемые из России.
Также стоит отметить, что в определенных случаях иностранная организация вправе самостоятельно признать себя резидентом РФ, и тогда она не признается КИК.
В любом случае необходимо учесть, что Правила КИК достаточно сложны для восприятия и применения на практике, содержат ряд внутренних противоречий и недосказанностей. Поэтому решение относительно будущего иностранных структур требует детальной проработки и кропотливого анализа норм закона.
Правила КИК
В такой ситуации помощь независимых юристов, способных выявить и оценить проблемы, порождаемые правилами КИК, применительно к ситуации конкретного налогоплательщика, будет просто необходимой. Мы предлагаем нашим клиентам пакет услуг, направленных на выявление и оценку рисков, связанных с применением правил КИК в конкретной ситуации, а также выработке мер по устранению или минимизации указанных рисков.
Наши услуги в том числе включают в себя:
- Консультирование клиентов по все основным аспектам применения правил КИК;
- Анализ применимости правил КИК к корпоративной структуре клиента;
- Оценку степени и величины рисков, связанных с применением правил КИК, в отношении корпоративной структуры клиента.
При этом консультации могут предоставлены не только в устном, но в письменном виде, в том числе в форме правового заключения.
Удачи вам и вашему бизнесу!
